納稅義務(wù)人_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-03-24 11:17:08

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3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會《稅法》科目不僅要求考生具備計算能力，能夠處理各種稅種的計算問題，還要求考生記憶大量的稅法條款和規(guī)定。學(xué)習(xí)《稅法》要具備歸納總結(jié)的能力，才能做到精準記憶不遺忘。以下是25年注會稅法學(xué)習(xí)要點“納稅義務(wù)人”相關(guān)知識的講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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納稅義務(wù)人_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第三節(jié)：稅法（種）要素

【知識點】

納稅義務(wù)人

簡稱“納稅人”，又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。解決的是國家對誰征稅的問題。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

自然人可劃分為居民個人和非居民個人；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來進行分類等。

根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。我國的法人分為營利法人、非營利法人和特別法人。

納稅人

與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。兩者概念不同，應(yīng)用的稅種不同，但有共同的簡稱——扣繳義務(wù)人。

簡稱	全稱及概念	應(yīng)用舉例
扣繳義務(wù)人	代扣代繳義務(wù)人：指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、支付費用時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人	支付個人稿酬的單位代扣代繳個人所得稅；支付境外企業(yè)股息紅利的單位代扣代繳企業(yè)所得稅
扣繳義務(wù)人	代收代繳義務(wù)人：指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人	受托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅；辦理交強險的保險機構(gòu)代收代繳車船稅

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