一般銷售方式下的銷售額_2025注會《稅法》考點搶先學
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注冊會計師《稅法》中涉及的增值稅是價外稅，因此只有它在計算和讀題時要注意“價稅分離”。本文的“一般銷售方式下的銷售額”在學習時就要有意思的注意此方面的思維。
一般銷售方式下的銷售額
銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。
1.銷售額的一般規定
銷售額中包含的項目 | 銷售額中不包含的項目 |
（1）向購買方收取的全部價款 （2）向購買方收取的價外費用 （3）消費稅等價內稅金 | （1）向購買方收取的銷項稅額 （2）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅 （3）同時符合以下條件的代墊運輸費用： ①承運部門的運輸費用發票開具給購買方的 ②納稅人將該項發票轉交給購買方的 （4）符合條件代為收取的政府性基金和行政事業性收費 （5）銷貨同時代辦保險收取的保險費，向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費（銷貨方對此類代收費用開具發票的除外） |
2.價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。
3.銷售額以人民幣計算，納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。
提示：
價款和稅款合并收取的銷售額的換算：
計算增值稅的銷售額不包括收取的增值稅，因為增值稅是價外稅，增值稅稅金不是銷售額的組成部分，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額。
視為含稅收入的主要情況 | 換算公式 |
（1）商業企業零售價 （2）價稅合并收取的金額 （3）價外費用 （4）并入銷售額計稅的包裝物的押金 （5）未說明不含稅但需要計稅的預收款 | 一般計稅方法： 銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率） 簡易計稅方法： 銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率） |
知識點來源：第二章 增值稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
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