銷項稅額的基本計算公式_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉碩2024-09-05 16:34:28

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師《稅法》中“銷項稅”是其他稅種不涉及的概念，因此也顯示出了增值稅的特殊屬性。其后還會接觸到進項稅等計算類的科目概念。是財稅人需要掌握的基礎(chǔ)內(nèi)容，建議要扎實學(xué)習(xí)。

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銷項稅額的基本計算公式

納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項稅額。具體計算公式如下：

銷項稅額=銷售額（不含稅）×稅率

提示：

銷項稅額需要納稅人按規(guī)定自行計算出來。由于增值稅是“價外稅”，稅金不是計稅銷售額的組成部分，因此銷項稅額的計算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額，在確定公式中計算銷項稅的銷售額時，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

價格構(gòu)成公式：價格=成本+利潤+稅金（價內(nèi)稅）

價內(nèi)稅：稅金是價格的組成部分，如消費稅、資源稅等。

價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。

銷項稅額的基本計算公式

在具體運算時，銷售額可分為四類：（下一步學(xué)習(xí)思路）

一般銷售方式下的銷售額

特殊銷售方式下的銷售額

按差額確定銷售額

視同銷售的銷售額

另外，在確定銷售額時，還要注意含稅銷售額的換算。

銷售額的類別	具體內(nèi)容
一般銷售方式下的銷售額	包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不含增值稅。如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額價外費用一般為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額
特殊銷售方式下的銷售額	采取折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計入銷售額等
按差額確定的銷售額	金融商品轉(zhuǎn)讓銷售額、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額、其他應(yīng)稅銷售行為差額計稅等
視同銷售的銷售額	按照規(guī)定的順序來確定銷售額