注冊會計(jì)師稅法科目的第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法，以下為知識點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅法稅收優(yōu)惠的內(nèi)容，稅收優(yōu)惠是要求考生重點(diǎn)掌握的知識點(diǎn)，其中的一些新增和調(diào)整的內(nèi)容在下文中已經(jīng)進(jìn)行了標(biāo)注，這也是需要考生重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，一起來看！

? 2024年《稅法》精選習(xí)題逐章速刷>   ? 新人福利！登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>

注冊會計(jì)師考試中，《稅法》教材共包含18個實(shí)體稅種，但在考試中100分的總分值并不會均攤在每個稅種上，而是在全面考核的基礎(chǔ)上，也能做到重點(diǎn)突出。所以考生在備考時應(yīng)該針對重要知識點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，東奧根據(jù)稅法輕一老師的授課講義整理稅法各章考點(diǎn)，讓考生的備考可以有的放矢，點(diǎn)擊領(lǐng)取稅法重要知識點(diǎn)匯總>>

【所屬章節(jié)】

第九章：城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

第一節(jié)：城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知 識 點(diǎn)】

城鎮(zhèn)土地使用稅法稅收優(yōu)惠

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠分為兩個層次——法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

與稅收優(yōu)惠有關(guān)的考點(diǎn)也往往聚焦在三個方面——對稅收優(yōu)惠條款的具體把握程度、對享受哪個層面的稅收優(yōu)惠的辨析、計(jì)算優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額。

（一）法定稅收優(yōu)惠

1.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠比較細(xì)碎，是歷年考試高頻命題點(diǎn)，一些基本免稅政策的關(guān)鍵點(diǎn)需要考生注意辨析：

口訣：

結(jié)合上述政策內(nèi)容，筆者編寫了記憶口訣，考生可在理解政策規(guī)定的基礎(chǔ)上運(yùn)用口訣加強(qiáng)記憶：

機(jī)關(guān)團(tuán)體和軍隊(duì)，財(cái)政撥款事業(yè)編。

街道廣場綠化地，寺廟公園和古跡。

自用、公用才免稅，出租、經(jīng)營稅不免。

照顧農(nóng)林牧種養(yǎng)，加工辦公不能免。

開山填海靠自力，5到10年有限期。

醫(yī)療婦幼和疾控，必須自用非營利。

托幼園所和學(xué)校，國撥、企辦免房地。

2.企業(yè)的一些特殊用地的征免稅界限辨析：

口訣：

結(jié)合上述政策內(nèi)容，筆者編寫了記憶口訣，考生可在理解政策規(guī)定的基礎(chǔ)上運(yùn)用口訣加強(qiáng)記憶：

油氣勘鉆要施工，“臨時”暫免抓字眼。

管道鐵路和公路，廠區(qū)以外才能免。

綠化用地分內(nèi)外，內(nèi)征外免?？键c(diǎn)。

鹽場鹽礦灘井免，特殊優(yōu)惠有界限。

3.在商品住房等開發(fā)項(xiàng)目中配套建造安置住房的，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料、房屋征收（拆遷）補(bǔ)償協(xié)議或棚戶區(qū)改造合同（協(xié)議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.不同擁有主體和不同使用主體條件下的納稅規(guī)則

——無償看使用，有償找擁有：

5.2027年12月31日前，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免城鎮(zhèn)土地使用稅。農(nóng)產(chǎn)品包括糧油、肉禽蛋、蔬菜、干鮮果品、水產(chǎn)品、調(diào)味品、棉麻、活畜、可食用的林產(chǎn)品以及由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門確定的其他可食用的農(nóng)產(chǎn)品。（新增）

提示：

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)餐飲娛樂等非直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的土地，不屬于規(guī)定的優(yōu)惠范圍。

6.2027年12月31日前，對城市公交站場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。城市公交站場運(yùn)營用地，包括城市公交首末車站、停車場、保養(yǎng)場、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。道路客運(yùn)站場運(yùn)營用地，包括站前廣場、停車場、發(fā)車位、站務(wù)用地、站場辦公用地、生產(chǎn)輔助用地。城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，包括車站（含出入口、通道、公共配套及附屬設(shè)施）、運(yùn)營控制中心、車輛基地（含單獨(dú)的綜合維修中心、車輛段）以及線路用地，不包括購物中心、商鋪等商業(yè)設(shè)施用地。（新增）

提示：

城市軌道交通系統(tǒng)不包括旅游景區(qū)等單位內(nèi)部為特定人群服務(wù)的軌道系統(tǒng)。

7.到2027年12月31日止（含當(dāng)日），對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地和物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。（調(diào)整）

提示：

物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本項(xiàng)規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠

1.個人所有的居住房屋及院落用地。

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。

4.集體和個人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

注冊會計(jì)師考試時間為8月23日-25日，備考的時間總是轉(zhuǎn)瞬即逝，請各位考生珍惜時間積極備考！以上內(nèi)容整理自劉穎老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情。

(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)