專項附加扣除的操作辦法是注冊會計師稅法第五章最后一個三星知識點，其中的時間規(guī)定和報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料是要求考生重點掌握的內容。由于本章節(jié)內容較多，考生在學完之后要及時回顧，可以適當的使用章節(jié)習題進行訓練，鞏固記憶！

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注冊會計師考試的六門專業(yè)階段考試科目中，稅法科目最為細碎，不僅有很多細碎的重要知識點，還包含很多容易混淆的易錯易混點，想要全面掌握并不容易！東奧根據稅法輕一老師的授課講義，整理了稅法各章的重要知識點，希望借此幫助考生吃透教材！快來領取稅法重要知識點匯總>>

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

【知 識 點】

專項附加扣除的操作辦法

（一）享受扣除及辦理時間

納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的辦理規(guī)定：

1.3歲以下嬰幼兒照護

為嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月。

2.子女教育

（1）學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。

（2）學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月。包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

3.繼續(xù)教育

（1）學歷（學位）繼續(xù)教育，為在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育入學的當月至學歷（學位）繼續(xù)教育結束的當月，同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月。包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的休學期間，以及施教機構按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關證書的當年。

4.住房貸款利息

為貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，扣除期限最長不得超過240個月。

5.住房租金

為租賃合同（協議）約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結束的當月。提前終止合同（協議）的，以實際租賃期限為準。

6.贍養(yǎng)老人

為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。

7.大病醫(yī)療

為醫(yī)療保障信息系統記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。

提示：

享受扣除及辦理時間

（1）享受3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

（2）納稅人同時從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務人辦理上述專項附加扣除的，對同一專項附加扣除項目，一個納稅年度內，納稅人只能選擇從其中一處扣除。

（3）享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

提示：

專項附加扣除中的前6項，符合條件的在預扣預繳時或匯算清繳時均可申報扣除。只有大病醫(yī)療在預扣預繳時不能扣除，只能在匯算清繳時扣除。

（二）報送信息及留存?zhèn)洳橘Y料

1.納稅人選擇在扣繳義務人發(fā)放工資、薪金所得時享受專項附加扣除的，首次享受時應當填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》；納稅年度中間相關信息發(fā)生變化的，納稅人應當更新《扣除信息表》相應欄次，并及時報送給扣繳義務人。

更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務人辦理專項附加扣除的，應當在入職的當月，填寫并向扣繳義務人報送《扣除信息表》。

2.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人。納稅人未及時確認的，扣繳義務人于次年1月起暫停扣除，待納稅人確認后再行辦理專項附加扣除。

扣繳義務人應當將納稅人報送的專項附加扣除信息，在次月辦理扣繳申報時一并報送至主管稅務機關。

3.納稅人選擇在匯算清繳申報時享受專項附加扣除的，應當填寫并向匯繳地主管稅務機關報送《扣除信息表》。

4.納稅人將需要享受的專項附加扣除項目信息填報至《扣除信息表》相應欄次。填報要素完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當受理；填報要素不完整的，扣繳義務人或者主管稅務機關應當及時告知納稅人補正或重新填報。納稅人未補正或重新填報的，暫不辦理相關專項附加扣除，待納稅人補正或重新填報后再行辦理。

納稅人應當對報送的專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。

（1）3歲以下嬰幼兒照護

報送信息：

填報配偶及子女的姓名、身份證件類型（如居民身份證、子女出生醫(yī)學證明等）及號碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

留存?zhèn)洳橘Y料：

子女的出生醫(yī)學證明等資料。

（2）子女教育

報送信息：

填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。

留存?zhèn)洳橘Y料：

子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。

（3）繼續(xù)教育

報送信息：

①接受學歷（學位）繼續(xù)教育的，應當填報教育起止時間、教育階段等信息。

②接受技能人員或者專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當填報證書名稱、證書編號、發(fā)證機關、發(fā)證（批準）時間等信息。

留存?zhèn)洳橘Y料：

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存職業(yè)資格相關證書等資料。

（4）住房貸款利息

報送信息：

填報住房權屬信息、住房坐落地址、貸款方式、貸款銀行、貸款合同編號、貸款期限、首次還款日期等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

留存?zhèn)洳橘Y料：

住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

（5）住房租金

報送信息：

填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號（社會統一信用代碼）、租賃起止時間等信息；納稅人有配偶的，填寫配偶姓名、身份證件類型及號碼。

留存?zhèn)洳橘Y料：

住房租賃合同或協議等資料。

（6）贍養(yǎng)老人

報送信息：

填報納稅人是否為獨生子女、月扣除金額、被贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼、與納稅人關系；有共同贍養(yǎng)人的，需填報分攤方式、共同贍養(yǎng)人姓名及身份證件類型和號碼等信息。

留存?zhèn)洳橘Y料：

約定或指定分攤的書面分攤協議等資料。

（7）大病醫(yī)療

報送信息：

填報患者姓名、身份證件類型及號碼、與納稅人關系、與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用總金額、醫(yī)保目錄范圍內個人負擔的自付金額等信息。

留存?zhèn)洳橘Y料：

大病患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料。

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