收入、收入額、應納稅所得額與年稅額計算_24年注會稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-06-25 17:58:06

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3科

學習時長

日均>3h

注冊會計師稅法科目的備考復習需要對政策進行“細嚼慢咽”，考試命題也體現出“細節決定成敗”這一客觀事實。下文整理了知識點收入、收入額、應納稅所得額與年稅額計算的內容，一起來學習吧！

收入、收入額、應納稅所得額與年稅額計算_24年注會稅法劃重點

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【所屬章節】

第五章：個人所得稅法

第四節：應納稅額的計算與稅額計算中特殊問題的處理

【知識點】

收入、收入額、應納稅所得額與年稅額計算

居民個人取得綜合所得，以每年收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。在確定應納稅所得額的基礎上計算稅額。

思路：

收入→收入額→應納稅所得額

第一步：確定收入額

1.工資薪金收入全額計入收入額。

2.勞務報酬、特許權使用費收入的80%作為收入額。[收入×（1-20%）]

3.稿酬收入的56%作為收入額。[收入×（1-20%）×70%]

第二步：匯總綜合所得的收入額，進行規定扣除后計算出應納稅所得額。

按照規定標準確定居民個人四項所得的收入額，再以每年收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

1.基本減除費用：6萬元/年。

2.專項扣除：居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等。

3.專項附加扣除：包括3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人。

4.依法確定的其他扣除：包括企業年金、職業年金；符合國家規定的商業健康保險；個人養老金。

基本規定一覽表：

綜合所得包含項目	應納稅所得額		計稅公式
	計入綜合所得的收入額	扣除項目
工資、薪金所得	實際取得收入全額	（1）基本減除費用6萬元（2）專項扣除（3）專項附加扣除（4）依法確定的其他扣除	全年應納稅額=∑（每一級數的全年應納稅所得額×對應級數的適用稅率）=（全年收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數
勞務報酬所得	實際取得收入的80%
特許權使用費所得
稿酬所得	實際取得收入的56%（80%×70%）