居民企業核定征收應納稅額的計算_24年注冊會計師稅法劃重點
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注冊會計師考試稅法的學習需要考生在學習的時候要全面掌握知識點，把握重要知識點。那么教材中哪些知識是考生需要掌握的重點呢？首先要關注考試大綱對考生的要求，其次要關注歷年考試中經常出現的考點，最后也要重視新教材中新增的考點，以下為稅法科目的重要考點，一起來看！
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【所屬章節】
第四章：企業所得稅法
第七節：應納稅額的計算
【知 識 點】
居民企業核定征收應納稅額的計算
解決核算不健全的居民企業的稅額計算。
核定征收具體分為定率（核定應稅所得率）和定額（核定應納所得稅額）兩種方法。
1.居民企業征收方法
居民企業征收方法 | 納稅人核算水平 | |
查賬征收 | 納稅人能正確核算收入及成本費用等 | |
核定征收 | 定率——核定應稅所得率 | 能正確核算（查實）、合理計算和推定納稅人的成本費用總額 |
能正確核算（查實）、合理計算和推定納稅人的收入總額 | ||
定額——核定稅額 | 納稅人的收入總額和成本費用總額均不能查實、合理計算和推定 | |
提示：
匯總納稅企業、上市公司、會計審計稅務等社會中介機構、金融企業、專門從事股權（股票）投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅。
2.稅務機關采用下列方法核定征收企業所得稅：
（1）參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
（2）按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
（4）按照其他合理方法核定。
采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的，可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時，可按測算的應納稅額從高核定。
采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應納所得稅額計算公式如下：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
實行應稅所得率方式核定征收企業所得稅的納稅人，經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。
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