非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理_24年注會稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-24 16:43:54

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會稅法備考正在進(jìn)行，企業(yè)所得稅的一些練習(xí)題有難度，但必須要在理解知識點(diǎn)的基礎(chǔ)上做好習(xí)題訓(xùn)練，還要注意觀察和解答以往年度經(jīng)典考題，熟悉提問方式、政策落點(diǎn)和解題思路。以下為稅法企業(yè)所得稅法應(yīng)納稅所得額的相關(guān)內(nèi)容，一起來看！

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非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理_24年注會稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識點(diǎn)】

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理

非貨幣性資產(chǎn)投資會涉及資產(chǎn)所有權(quán)屬的變化，形成視同銷售收入和所得。但是由于非貨幣性資產(chǎn)投資形成的投資環(huán)節(jié)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得沒有現(xiàn)金流入支撐納稅，故而稅法針對符合條件的非貨幣性資產(chǎn)投資給予了稅收遞延的照顧。

要點(diǎn)	具體規(guī)定
投資方與被投資方	投資的企業(yè)必須是居民企業(yè)，被投資企業(yè)也必須是居民企業(yè)（現(xiàn)存或新設(shè)立均適用）
投資方式	非貨幣性資產(chǎn)投資。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)
核心政策	稅收遞延——不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額
所得確定	企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
收入的實(shí)現(xiàn)	應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)
遞延納稅的停止	企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者收回投資的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者收回投資當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅