進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-14 13:35:58

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

完成注會(huì)《稅法》消費(fèi)稅法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)后，我們了解到進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。適用的計(jì)稅方式都有什么？進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額該如何計(jì)算？閱讀下文，快隨東奧一起回顧一下這部分的知識(shí)點(diǎn)吧！

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進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章：消費(fèi)稅法

第三節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識(shí) 點(diǎn)】

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

適用的計(jì)稅方法	進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額
從價(jià)定率	組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
從量定額	應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
復(fù)合計(jì)稅方法	組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

鏈接：

（1）注意進(jìn)口貨物征消費(fèi)稅與征增值稅的關(guān)系：

①增值稅的應(yīng)稅貨物進(jìn)口時(shí)，同樣要由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，但增值稅都適用比例稅率，沒有定額稅率。

②消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)稅和復(fù)合計(jì)稅適用組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)，組成的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)為不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格。此時(shí)該消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的組價(jià)與消費(fèi)稅的組價(jià)計(jì)算結(jié)果是一致的。

③如果進(jìn)口的貨物不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，消費(fèi)稅不需要組價(jià)，增值稅組價(jià)中的消費(fèi)稅為零。

（2）工業(yè)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)被海關(guān)征收過消費(fèi)稅的貨物，如果用于企業(yè)連續(xù)加工符合稅法規(guī)定范圍的同稅目的消費(fèi)品，可按生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

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