進口環節增值稅的計算_24年注會稅法劃重點
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【所屬章節】
第二章：增值稅法
第五節：進口環節增值稅的征收
【知 識 點】
進口環節增值稅的計算
1.根據《增值稅暫行條例》規定，進口貨物使用組成計稅價格計算應納增值稅，組價公式中包含關稅完稅價格、關稅稅額、消費稅稅額。進口貨物應納稅額的計算公式如下：
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅（非應稅消費品不涉及此項）
應納稅額=組成計稅價格×稅率
提示：
（1）進口環節按組價公式和適用稅率直接計算出的應納稅額，在進口環節不能抵扣任何境外稅款。
（2）進口環節增值稅、關稅、消費稅的組合出題是?？疾凰サ男问?。
2.跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，以實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格。
完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿易管理。
對單次交易限值為人民幣5000元、個人年度交易限值為人民幣26000元以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。
舉例：
中國公民李女士2024年1月通過跨境電商購買一條圍巾，根據稅法規定計算的實際交易價格是1500元。由于李女士所購圍巾未超過單次5000元的限值從而免征關稅，但需繳納增值稅，按應納稅額的70%征收。
李女士應納增值稅=1500×13%×70%=136.5（元）。
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