一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉佳慧2024-04-18 16:40:08

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

剛剛投入到注會(huì)《稅法》的備考，就來(lái)到了最為重點(diǎn)的第二章增值稅法的學(xué)習(xí)，不少考生覺(jué)得無(wú)法適應(yīng)高強(qiáng)度的備考節(jié)奏，找不到學(xué)習(xí)狀態(tài)！這是考生可以放緩學(xué)習(xí)進(jìn)度，跟著老師的課程吃透一點(diǎn)再開(kāi)始新一點(diǎn)的學(xué)習(xí)，一步一步的消化增值稅的全部?jī)?nèi)容！

推薦閱讀：2024年注會(huì)稅法備考劃重點(diǎn)匯總>>

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)_24年注會(huì)稅法劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務(wù)人

【知識(shí) 點(diǎn)】

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩類(lèi)納稅人在稅款計(jì)算方法、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優(yōu)惠政策也有差異。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標(biāo)準(zhǔn)是納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的大小和資格條件（會(huì)計(jì)核算水平）。

1.基本資格登記標(biāo)準(zhǔn)——銷(xiāo)售規(guī)模的金額標(biāo)準(zhǔn)

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除依規(guī)定選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的以外，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

【年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)】2018年5月1日起，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。

提示1：

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是不含增值稅的銷(xiāo)售額。

提示2：

銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。

【年應(yīng)稅銷(xiāo)售額范圍】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額。

提示1：

“納稅申報(bào)銷(xiāo)售額”是指納稅人自行申報(bào)的全部應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，其中包括免稅銷(xiāo)售額和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額。

提示2：

“稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月（或當(dāng)季）的銷(xiāo)售額，不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。

提示3：

納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

2.資格條件（會(huì)計(jì)核算水平）

年應(yīng)稅銷(xiāo)售額不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規(guī)定的資格條件：能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

注意：

一般情況下，小規(guī)模納稅人到一般納稅人“可進(jìn)步不可退步”。

3.例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人資格登記規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇登記、不能登記。

提示：

經(jīng)營(yíng)規(guī)模	具體情況	納稅人類(lèi)型
年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元	一般情況	應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記
	VAT1：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) VAT2：不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)	可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（應(yīng)提交書(shū)面說(shuō)明）
	其他個(gè)人	只能作為小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下	一般情況	小規(guī)模納稅人
年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下	會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料	可以成為一般納稅人