稅法基本原則_24年注會稅法劃重點
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注會稅法科目備考正在進行，考生在完成第一章稅法總論的學習后，應該清楚稅法原則包括四項稅法基本原則和六項稅法適用原則。下文為大家介紹了四項稅法基本原則的詳細內容，此知識點一定要完全掌握哦！
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【所屬章節】
第一章：稅法總論
第二節：稅法原則
【知 識 點】
稅法基本原則
稅法基本原則是統領所有稅收規范的根本準則，為包括稅收立法、執法、司法、守法在內的一切稅收活動所必須遵守的。
目前，我國正在有條不紊地落實稅收法定原則。黨中央和全國人大已經作出明確，今后開征新稅的，應當通過全國人大及其常委會制定相應的法律。
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。
提示：
稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。（2014年、2017年都考過此知識點）
稅收法定主義貫穿稅收立法和執法的全部領域，其內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。
（1）稅收要件法定原則
①稅種實施法定——國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施。
②要素變動法定——國家對任何稅種征稅要素的變動都應當按相關法律的規定進行。
③征稅要素明確——征稅的各個要素不僅應當法定，還應當盡量明確，避免歧義。
（2）稅務合法性原則——執法角度
①立良法——在立法的過程中要對法定征收程序加以明確規定，提高工作效率，節約社會成本，尊重并保護稅收債務人的程序性權利，促使其提高納稅的意識。
②求善治——要求征稅機關及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規定來行使自己的職權，履行自己的職責，充分尊重納稅人的各項權利。
2.稅收公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相同的稅負相同（橫向公平）；負擔能力不同的稅負不同（縱向公平）。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。
舉例：
《個人所得稅法》中對綜合所得實施累進稅率，所得越高稅負越重，量能課征，體現了稅法基本原則中的稅收公平原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個方面：經濟效率和行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節約稅收征管成本。
4.實質課稅原則
是指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。
舉例：
如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷（逃）稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的實質課稅原則。
提示：
稅收公平原則與實質課稅原則，都談到了“負擔能力”，但前者聚焦“差異”，后者聚焦“真實”。
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