耕地占用稅_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-10-27 16:18:38

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報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)《稅法》中，耕地占用稅屬于兩星知識(shí)的重要性，一般以客觀題為主，但學(xué)習(xí)時(shí)需要認(rèn)真落實(shí)到每處知識(shí)的細(xì)節(jié)，注會(huì)《稅法》學(xué)習(xí)時(shí)較細(xì)碎，考試時(shí)更是不落死角，同學(xué)們要重視知識(shí)的細(xì)處，不可大意輕視。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

耕地占用稅

（一）納稅義務(wù)人

耕地占用稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

（二）征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

1.具體包括：

（1）占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的。

（2）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納耕地占用稅。

2.不繳納耕地占用稅的情形：

（1）占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的。

（2）占用農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的。

（三）稅率

耕地占用稅實(shí)行四級(jí)地區(qū)差別幅度定額稅率：

在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。

（四）計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

項(xiàng)目

具體規(guī)定

計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅土地”）面積為計(jì)稅依據(jù)

實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積

稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額

占用基本農(nóng)田，加按150%征收耕地占用稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積×適用稅額×150%

（五）稅收優(yōu)惠

優(yōu)惠政策

對(duì)應(yīng)情形

免征

（1）軍事設(shè)施占用耕地

（2）學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

（3）農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅占用耕地

減征

（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅

（2）農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅

（六）征收管理

項(xiàng)目	具體規(guī)定
納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間	經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地	為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日
	未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地	為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日
	因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地	為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日
納稅期限	應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅
納稅地點(diǎn)	應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅
退稅	（1）納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅（2）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地，自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅