環(huán)境保護(hù)稅_2024注會(huì)稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-10-27 16:02:43

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)《稅法》中，環(huán)境保護(hù)稅復(fù)習(xí)難度較低，但重要程度較高，與資源稅類似，環(huán)境保護(hù)稅也是考試中的三星內(nèi)容，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)時(shí)可以與資源稅一起進(jìn)行復(fù)習(xí)與鞏固。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

環(huán)境保護(hù)稅

（一）納稅義務(wù)人

在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅。

項(xiàng)目

具體范圍

繳納

（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物

（2）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物

不繳納

不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的

（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的

（3）達(dá)到省級(jí)人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)，依法對(duì)畜禽養(yǎng)殖廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的

（二）稅目、稅額

環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照環(huán)境保護(hù)稅法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。

應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

（三）計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)稅污染物	計(jì)稅依據(jù)	計(jì)算公式
應(yīng)稅大氣污染物	污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷污染當(dāng)量值	應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額
應(yīng)稅水污染物	污染當(dāng)量數(shù)=排放量÷污染當(dāng)量值	應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額
應(yīng)稅固體廢物	固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量	應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額
應(yīng)稅噪聲	超標(biāo)分貝數(shù)=產(chǎn)生噪聲分貝數(shù)-排放標(biāo)準(zhǔn)限值	應(yīng)納稅額為超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額

（四）稅收減免

1.下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。

（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。

（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。

（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。

（5）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。

3.聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的減半計(jì)算應(yīng)納稅額。

（五）征收管理

項(xiàng)目	具體規(guī)定
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日
納稅地點(diǎn)	向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅
納稅期限	（1）納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款（2）納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款