個人所得稅應納稅所得額的確定_2024注會稅法預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-10-11 17:26:10

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注會《稅法》個稅應納稅所得額的確定非常重要，不同征稅項目會涉及不同計稅方式，同學們需要逐一對應，認真學習，同時對知識點中標出的數字強化記憶。

稅法預習考點

個人所得稅應納稅所得額的確定

個人所得稅對納稅義務人的征稅方法有三種：分別是按年計征、按月計征、按次計征。

征稅項目	計征方式
工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得	（1）居民個人取得的該四項所得稱為綜合所得，“按年計征”個人所得稅（2）非居民個人取得該四項所得，按月（工資薪金）或者按次（勞務報酬、稿酬、特許權使用費）分項計算個人所得稅，不做年度合并
經營所得	按年度計稅
利息、股息、紅利所得	按次計稅
財產租賃所得
財產轉讓所得
偶然所得

1.每次收入的確定

（1）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（2）財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

（3）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（4）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

2.應納稅所得額的確定

所得項目		應納稅所得額的確定
居民個人綜合所得		以每一納稅年度的收入額減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額其中：（1）專項扣除，包括居民個人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社會保險費和住房公積金等（2）專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結轉以后年度扣除
非居民個人	工資、薪金所得	以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額
	勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得	以每次收入額（以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算）為應納稅所得額
經營所得		以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額需要說明的是：（1）同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除（2）從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額
財產租賃所得		每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額
財產轉讓所得		以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額
利息、股息、紅利所得		每次收入額為應納稅所得額
偶然所得		每次收入額為應納稅所得額