企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率_24注會稅法預習考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-09-20 16:19:15

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

企業所得稅是注會《稅法》不可或缺的一部分，可以說是我國現行稅收里的“大稅種”之一，同學們在備考時一定要打起十二分的注意，而且此內容在稅務師《稅二》中也是核心內容，一備兩考的重要知識。

稅法預習考點

企業所得稅納稅義務人、征稅對象與稅率

（一）納稅義務人

在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織（以下統稱“企業”）為企業所得稅的納稅人。個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法。

繳納企業所得稅的企業分為居民企業和非居民企業，分別承擔不同的納稅義務。

居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

1.管理機構、營業機構、辦事機構。

2.工廠、農場、開采自然資源的場所。

3.提供勞務的場所。

4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所。

5.其他從事生產經營活動的機構、場所。

非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

（二）征稅對象與稅率

納稅人			征稅對象	稅率
居民企業			境內所得+境外所得	基本稅率25%
非居民企業	在我國境內設立機構、場所	取得所得與設立的機構、場所有實際聯系的	境內所得+與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的境外所得
		取得所得與設立的機構、場所沒有實際聯系的	境內所得	低稅率20%（實際減按10%的稅率征收）
	未在我國境內設立機構、場所，但有來源于我國境內的所得

（三）所得來源的確定

所得類型		所得來源的確定
銷售貨物所得		按照交易活動發生地確定
提供勞務所得		按照勞務發生地確定
財產轉讓	不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
	動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
	權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得		按照分配所得的企業所在地確定
利息所得、租金所得、特許權使用費所得		按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得		由國務院財政、稅務主管部門確定