企業所得稅稅前扣除憑證規定_CPA稅法答疑

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-08-16 13:44:32

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3科

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2023年注會考試臨近，在沖刺階段備考，考生應注意將各章知識點進行串聯記憶，注意各個稅種間的練習，這些有可能成為綜合題的考點。下文就為大家整理了稅法科目“企業所得稅稅前扣除憑證規定”的相關內容，各位考生一起來復習吧！

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企業所得稅稅前扣除憑證規定_CPA稅法答疑

企業所得稅稅前扣除憑證規定

1.稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關聯性原則。

2.企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。

3.企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查，以證實稅前扣除憑證的真實性。

4.稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證

憑證	內容
內部憑證	企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證
外部憑證	從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等

5.稅前扣除憑證

業務形式	扣除憑據
企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的	對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證
企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目的	對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證【提示】（1）收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息（2）小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點
企業在境內發生的支出項目不屬于應稅項目的	對方為單位的，以對方開具的發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證
	對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證
	按國家稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證
企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出	以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證

6.企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票（以下簡稱“不合規發票”），以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱“不合規其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。

7.企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的

時間	扣除的具體規定
匯算清繳期結束前	要求對方補開、換開發票、其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證
	因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開的，憑下列資料扣除其支出：（1）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；（2）相關業務活動的合同或者協議；（3）采用非現金方式支付的付款憑證；（4）貨物運輸的證明資料；（5）貨物入庫、出庫內部憑證；（6）企業會計核算記錄以及其他資料【提示】第（1）至（3）項為必備資料
匯算清繳期結束后	稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證
	因對方特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，企業應當按照規定，自被告知之日起60日內提供可以證實其支出真實性的相關（1）~（6）的資料
企業在規定的期限未能補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證，并且未能按照上述規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發生年度稅前扣除【提示】對于上述情形，相應支出不僅不得在發生年度稅前扣除，也不得在以后年度追補扣除