銷項稅額不足抵扣進項稅額的稅務處理_CPA稅法答疑

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2023-08-08 17:20:02

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3科

學習時長

日均>3h

2023年注會考試臨近，考生需提前做好應考準備！考生們需要提前1個小時~1個半小時到達考點，具體要求以當地公告為準。下文為注會稅法重難點問題解答，還有更多重難點問答內容，千萬不要錯過哦！

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銷項稅額不足抵扣進項稅額的稅務處理_CPA稅法答疑

銷項稅額不足抵扣進項稅額的稅務處理

（一）留抵結轉

納稅人在計算應納稅額時，如果出現當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的部分（留抵稅額），可以結轉下期繼續抵扣。

（二）留抵退稅

項目	具體規定（2022年4月1日以后）
行業企業	（1）加大小微企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶），并一次性退還小微企業存量留抵稅額（2）加大“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業（含個體工商戶），并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額
應滿足的條件	（1）納稅信用等級為A級或者B級（2）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形（3）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
計算公式	允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100% 【提示】進項構成比例為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票（含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票）、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。在計算進項構成比例時，納稅人在上述計算期間內發生的進項稅額轉出部分無須扣減