進項稅額的加計抵減_CPA稅法答疑
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2023年注會考試臨近，考生需提前做好應考準備！有些考生咨詢進入考場是否可以攜帶計算器，根據官方規定，考生可以攜帶不具備文字存儲功能的計算器進入考場參加考試。下文為注會稅法重難點問題解答，還有更多重難點問答內容，千萬不要錯過哦！
進項稅額的加計抵減
【提示】不是從銷項稅額中抵減，而是從應納稅額中抵減。
要點 | 具體規定 |
時間 | 2023年1月1日—2023年12月31日 |
行業 | （1）生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱“四項服務”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額 （2）生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額 生活服務包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務 |
計算公式及規則 | （1）當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×規定比例 當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額 （2）納稅人應按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額（以下稱“抵減前的應納稅額”）后，區分以下情形加計抵減： ①抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減 ②抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減 ③抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減 |
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2023年注會考試時間是8月25日-27日，考生須攜帶與報名信息一致的有效身份證件進入考場，如中華人民共和國居民身份證、港澳臺居民居住證、軍官證、護照等！希望考生都能順利通過注會考試！
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