土地增值稅納稅義務人和征稅范圍_2023年注會稅法重要考點
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注會稅法科目中的土地增值稅知識點非常重要，幾乎每年必考，大家可以做過做題掌握這些核心稅種和核心考點，學習效率更高。東奧整理了2023年注會稅法重要考點講解，快來學習吧！
【知識點】土地增值稅納稅義務人和征稅范圍
【所屬章節】
第十章：房產稅法、契稅法和土地增值稅法
第三節：土地增值稅法
土地增值稅納稅義務人和征稅范圍
（一）納稅義務人
土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業、行政事業單位、中外籍個人等。
（二）征稅范圍
土地增值稅的基本征稅范圍：
（1）轉讓國有土地使用權；
（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓；
（3）存量房地產買賣。
上述內容的具體化適用經常在考試中出現，具體情況可歸納為應征、不征、免征三個方面。將經常出現的房地產若干具體情況的征免規定匯總歸納如下：
1.應征土地增值稅的情況
（1）轉讓國有土地使用權。
（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。
（3）存量房地產的買賣。
（4）除直系親屬、承擔直接贍養義務人、法定繼承人、公益性之外的贈與。
（5）抵押期滿以房地產抵債。（發生權屬轉讓）
（6）單位之間交換房地產。（有實物形態收入）
（7）合作建房建成后轉讓的。
（8）房地產投資、公司制改造、合并、分立中的房地產權屬變化涉及房地產開發企業的。
2.不征或暫不征收土地增值稅的情況
（1）房地產繼承。（無收入）
（2）房地產贈與（①贈與直系親屬、承擔直接贍養義務人；②公益性贈與）。（無收入）
（3）房地產出租。（權屬未變）
（4）抵押期內的房地產。（權屬未變）
（5）房地產的代建房行為。（權屬未變）
（6）房地產評估增值。（權屬未變）
（7）不涉及房地產開發企業的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產權屬變化。
3.免征或暫免征收土地增值稅的情況
（1）個人之間互換自有居住用房地產，經當地稅務機關核實。
（2）合作建房建成后按比例分房自用。
（3）因國家建設需要依法征用、收回的房地產。
（4）因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產。
（5）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的。
（6）企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的。
（7）個人銷售住房。
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基礎不牢，地動山搖！以上的2023年注會稅法重要考點講解希望考生們能夠認真學習。2023年注會考試時間是8月25日-27日，希望大家多學多練，一鼓作氣，爭取順利通過注冊會計師考試。
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