居民企業的主要稅收優惠規定_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-06-20 16:37:57

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3科

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居民企業的主要稅收優惠規定_2023年注會稅法重要考點

【知識點】居民企業的主要稅收優惠規定

【所屬章節】

第四章：企業所得稅法

第六節：稅收優惠

居民企業的主要稅收優惠規定

（一）稅基式減免的優惠

優惠種類	具體規定
減半征收	從事農、林、牧、漁業項目的所得	花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養殖、內陸養殖（花茶飲料香，海內養殖忙。）
免稅		蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；遠洋捕撈
	基礎研究資金收入（新增）	非營利性科研機構、高等學校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入
	符合條件的技術轉讓所得	年度所得不超過500萬元的部分
減半征收		年度所得超過500萬元的部分
三免三減半	從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得	自項目取得第一筆生產經營收入所屬年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅
	從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得
兩免三減半	西部地區的列舉行業，符合規定的可享受“兩免三減半”優惠

續表

減計收入	1.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額 2.對企業投資者持有2019—2023年發行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業所得稅
加速折舊	企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法
加計扣除	1.企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，一般企業再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷【提示】在2022年10月1日至2022年12月31日期間，上述稅前加計扣除比例由75%提高至100%（新增） 2.制造業企業、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷【提示】制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業
加計扣除（續）	3.安置殘疾人員所支付的工資（加計100%扣除） 4.自2022年1月1日起，對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除（新增）【提示】上述基礎研究不包括在境外開展的研究，也不包括社會科學、藝術或人文學方面的研究 5.高新技術企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除（新增）
單獨扣除	創業投資企業采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業，期限滿2年（24個月）的，可以按投資額的70%抵扣應納稅所得額