不征稅收入和免稅收入_2023年注會稅法重要考點
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備考注會考試，新老考生在復習時都要以課本為主，尤其要關注課本中變化的部分，一般來說，新增的知識點比較容易命題，因此要關注每年的教材變化。東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解，別錯過哦！
【知識點】不征稅收入和免稅收入
【所屬章節】
第四章：企業所得稅法
第二節：應納稅所得額
不征稅收入和免稅收入
（一）不征稅收入
1.財政撥款（針對事業單位和社團）。
2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金（實施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理的費用、按規定代政府收取的具有專項用途的財政資金）。
3.國務院規定的其他不征稅收入（針對企業）———由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
解釋：
（1）財政性資金
指企業取得的來源于政府及有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息以及其他各類財政專項資金。
不征稅的財政性資金——由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。
（2）專項用途的財政性資金有特定的來源和管理要求
資金來源——從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金。
管理要求——三個要求
①企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
③企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
使用效率——5年（60個月）內未支未繳回的，計入第6年應稅收入總額。
歸納：
單位性質 | 收入類型 | 稅務處理 |
事業單位、 社會團體 | 財政撥款、行政事業性收費、政府性基金、財政補貼收入 | 不征稅收入 （另有規定除外） |
企業 | 依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；符合條件的專項用途財政性資金 | 不征稅收入 |
5年（60個月）內未支未退的財政性資金 | 計入第6年的 應稅收入總額 |
（二）免稅收入
1.國債利息收入。
提示1：
國債利息收入免稅；國債轉讓收入不免稅。
國債 | 收入確認時間 | |
利息收入 | 投資持有 | 應以國債發行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現 |
轉讓時 | 應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現 | |
轉讓收入 | 未到期轉讓 | 應在轉讓國債合同、協議生效的日期，或者國債移交時確認轉讓收入的實現 |
到期兌付 | 應在國債發行時約定的應付利息的日期，確認國債轉讓收入的實現 | |
提示2：
持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：
國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數
2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。
3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。該收益都不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
4.符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入。
符合條件的非營利組織的下列收入為免稅收入：
①接受其他單位或者個人捐贈的收入；
②除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；
③按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；
④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
⑤財政部、國家稅務總局規定的其他收入。
其中，符合條件的非營利組織是指：
①依法履行非營利組織登記手續；
②從事公益性或者非營利性活動；
③取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；
④財產及其孳生息不用于分配；
⑤按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；
⑥投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；
⑦工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產；
⑧國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
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2023年注會考試時間在8月，留給大家的備考時間已經不多了，建議大家盡快完成一輪學習，抓緊時間進入習題練習的階段，打起精神，加緊練習，爭取順利通過今年的注冊會計師考試。
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