特殊環節應納消費稅的計算_2023年注會稅法重要考點
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雖然注會稅法考試近幾年涉及到的面越來越廣，但是重者恒重，東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解，幫助大家熟悉和掌握重要考點，快來學習吧！
【知識點】特殊環節應納消費稅的計算
【所屬章節】
第三章：消費稅法
第三節：應納稅額的計算
特殊環節應納消費稅的計算
（一）卷煙批發環節征收消費稅的規定
1.復合計稅——卷煙批發環節的稅率為11%的比例稅率加0.005元/支的定額稅率；
2.環節內不征收——批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅；
3.不能抵扣以前環節已繳納的消費稅；
4.總機構與分支機構不在同一地區的，總機構申報納稅。
（二）電子煙批發消費稅的計算（新增）
1.納稅人——取得煙草專賣批發企業許可證并經營電子煙批發業務的企業。
2.稅率——11%。
3.計稅價格——批發電子煙的銷售額。
（三）金銀首飾零售環節征收消費稅的規定
1.零售環節適用5%稅率征收消費稅的金銀首飾的范圍：限于金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石、鉆石飾品；鉑金首飾。具體包含金銀首飾帶料加工、以舊換新（含翻新改制）。
2.熟悉兩個比例——5%稅率、6%成本利潤率（帶料加工組成計稅價格時使用）。
3.做好兩個確定——是否計稅的確定與計稅依據的確定
（1）是否計稅的確定：生產環節金銀首飾與非金銀首飾分不清的要按非金銀首飾計稅；零售環節金銀首飾與非金銀首飾分不清的要按金銀首飾計稅。
（2）計稅依據的確定：連同包裝物銷售的，不論包裝物是否單獨計價與核算，一并計征消費稅；以舊換新的，按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅；帶料加工的，沒有受托方同類價時才組價計稅。
（四）超豪華小汽車特殊的雙環節計稅
將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節納稅人。
超豪華小汽車零售環節消費稅應納稅額計算公式：
應納稅額=零售環節銷售額（不含增值稅，下同）×零售環節稅率
零售環節稅率為10%。
提示：
超豪華小汽車是指每輛不含增值稅零售價130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車。
一般情況下，生產超豪華小汽車的企業在出廠銷售環節繳納生產環節消費稅，銷售給消費者的汽車銷售中心繳納零售環節的消費稅，但如果是國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算。
消費稅應納稅額計算公式：
應納稅額=銷售額×（生產環節稅率+零售環節稅率）
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以上就是“特殊環節應納消費稅的計算”知識點講解，大家學會了嗎？2023年注會考試時間是8月25日-27日，大家要珍惜時間，努力備考，爭取順利通過今年的考試。
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