消費稅稅率_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-05-23 13:11:27

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3科

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日均>3h

注會稅法科目難度不大，在理解的基礎上去記憶，就可以學好稅法科目。東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解，考生們趕快來學習吧！

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消費稅稅率_2023年注會稅法重要考點

【知識點】消費稅稅率

【所屬章節(jié)】

第三章：消費稅法

第一節(jié)：納稅義務人與稅目、稅率

消費稅稅率

（一）消費稅稅率的基本形式

稅率形式	適用應稅項目
定額稅率	啤酒、黃酒、成品油
比例稅率和定額稅率復合計稅	白酒、卷煙
比例稅率	除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應稅消費品

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。納稅人將不同稅率的應稅消費品、應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，按其中最高稅率征消費稅。

（三）煙的適用稅率

卷煙消費稅適用復合計稅的方式；雪茄煙、煙絲、電子煙的消費稅僅采用從價計稅的方式。

煙的稅目細分為卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙四個子目，不同子目的稅率規(guī)定存在差異：

稅目及納稅環(huán)節(jié)			稅率
卷煙	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)	甲類卷煙—調(diào)撥價70元（不含增值稅）/標準條以上（含70元）	56%加0.003元/支
		乙類卷煙—調(diào)撥價70元（不含增值稅）/標準條以下	36%加0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%加0.005元/支
電子煙	生產(chǎn)（含代加工）、進口環(huán)節(jié)		36%
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%
雪茄煙	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)		36%
煙絲	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)		30%

（四）酒的適用稅率

第一，白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，定額稅率主要把握千克（公斤）、噸等不同計量標準的換算：

計量單位	500克或500毫升	1千克（1000克）	1噸（1000千克）
單位稅額	0.5元	1元	1000元

第二，啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。甲類與乙類的分類標準：

用于計算劃分啤酒類別的包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

貴重首飾及珠寶玉石適用稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表：

分類及規(guī)定	稅率	納稅環(huán)節(jié)
金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾	5%	零售環(huán)節(jié)
除金、銀和金基、銀基、鉆石、鉑金以外的其他貴重首飾和珠寶玉石	10%	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)

（六）小汽車的適用稅率

2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅，下同）及以上的乘用車和中輕型商用客車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

小汽車		出廠環(huán)節(jié)稅率	零售環(huán)節(jié)稅率
每輛零售價格＜130萬元的小汽車	乘用車	1%~40%	不繳納消費稅
	中輕型商用客車	5%
超豪華小汽車（每輛零售價格≥130萬元）	乘用車	1%~40%	10%
	中輕型商用客車	5%