增值稅的稅率_2023年注會稅法重要考點
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注會考試的特點是側重對基礎知識的全面考查，所以，大家在第一輪學習時要把知識點都過一遍，加深印象。以下是2023年注會稅法重要考點講解，快來打卡學習！
【知識點】增值稅的稅率
【所屬章節】
第二章：增值稅法
第三節：稅率與征收率
增值稅的稅率
（一）基本稅率13%
（1）納稅人銷售或者進口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率的外）。
（2）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”）。
（3）有形動產租賃服務。
（二）低稅率9%
1.貨物類
（1）糧食等農產品（含動物骨粒、干姜、姜黃、玉米胚芽；不含麥芽、復合膠、人發、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規定標準生產的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調制乳）。
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、食用鹽、二甲醚。
（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物。
（4）飼料、化肥、農藥、農機（含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、農用挖掘機、養雞設備系列產品、養豬設備系列產品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機）、農膜。
（5）國務院規定的其他貨物。
2.服務、無形資產、不動產類
（1）交通運輸服務；
（2）郵政服務；
（3）基礎電信服務；
（4）建筑服務；
（5）不動產租賃服務；
（6）銷售不動產；
（7）轉讓土地使用權（不含轉讓補充耕地指標）。
（三）低稅率6%
（1）現代服務（租賃服務除外）；
（2）增值電信服務；
（3）金融服務；
（4）生活服務；
（5）銷售無形資產（含轉讓補充耕地指標，不含轉讓土地使用權）。
（四）零稅率
（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。
（2）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。主要包括國際運輸服務；航天運輸服務（參照國際運輸服務）；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節目（作品）制作和發行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務、業務流程管理服務、離岸服務外包業務、轉讓技術。
（3）其他零稅率政策：按照國家有關規定應取得相關資質的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業務的經營者適用增值稅免稅政策。
提示：
這部分有兩個容易被考生忽視的問題：
一是增值稅應稅勞務的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或3%的征收率；
二是增值稅的征收率不僅小規模納稅人適用，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。
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2023年注會考試時間是8月25日-27日，上帝不會辜負每一個努力的人！希望大家認真對待注會備考，努力學習，爭取順利通過今年的注冊會計師考試。
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