注會(huì)稅法科目考試會(huì)把多個(gè)稅種結(jié)合在一起考查，以此來(lái)檢驗(yàn)大家是否將知識(shí)點(diǎn)混淆和遺忘。東奧已經(jīng)為各位考生整理了2023年注會(huì)稅法重要考點(diǎn)講解，大家趕快來(lái)學(xué)習(xí)！

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【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第一節(jié)：征稅范圍與納稅義務(wù)人

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

（1）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的。

（2）經(jīng)營(yíng)罰沒(méi)物品（未上繳財(cái)政的）收入。

（3）單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷(xiāo)售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入。

注意：

不繳納增值稅的特殊項(xiàng)目：

（1）納稅人取得的與銷(xiāo)售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入。

（2）視罰沒(méi)物品收入歸屬確定征稅與否，凡作為罰沒(méi)變價(jià)或拍賣(mài)收入如數(shù)上繳財(cái)政的。

（3）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金。

（4）根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)服務(wù)。

（5）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為。

（6）存款利息。

（7）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

（8）房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金。

（9）納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（10）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益。

（11）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)。

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷(xiāo)售行為（十項(xiàng)）

①~⑧項(xiàng)為視同銷(xiāo)售貨物行為

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)。

②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬）。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

⑨單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（⑨為視同銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)行為）

（2）混合銷(xiāo)售

一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。

按照現(xiàn)行政策，存在具備混合銷(xiāo)售特點(diǎn)但不歸入混合銷(xiāo)售的兩個(gè)特殊情況：

①納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷(xiāo)售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

②一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)或外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。這些屬于極特殊情況。

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