消費(fèi)稅的稅率_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-11-02 10:45:54

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消費(fèi)稅的稅率_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點(diǎn)

消費(fèi)稅的稅率

消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種基本形式。比例稅率中最高比例稅率為56%，最低為1%。定額稅率最高為每征稅單位250元。

（一）消費(fèi)稅稅率的基本形式

稅率形式	適用應(yīng)稅項目
定額稅率	啤酒；黃酒；成品油
比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工白酒生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工、批發(fā)卷煙
比例稅率	除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費(fèi)品

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

歸納：

有兩種情況消費(fèi)稅稅率從高：

一是納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的。

二是納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品、應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的。

（三）煙的適用稅率

稅目			稅率
卷煙	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)	甲類卷煙—調(diào)撥價70元（不含增值稅，含70元）/標(biāo)準(zhǔn)條以上	56%加0.003元/支
		乙類卷煙—調(diào)撥價70元（不含增值稅）/標(biāo)準(zhǔn)條以下	36%加0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%加0.005元/支
雪茄煙			36%
煙絲			30%

（四）酒的適用稅率

考生要注意兩方面問題：

第一，白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，但是在把握白酒定額稅率時，要會運(yùn)用公斤、噸與克等不同計量標(biāo)準(zhǔn)的換算。

計量單位

500克或

500毫升

1公斤

（1000克）

1噸

（1000公斤）

單位稅額

0.5元

1元

1000元

第二，啤酒分為甲類和乙類。啤酒分類標(biāo)準(zhǔn)——每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元，不含增值稅）以上是甲類啤酒。

稅目	適用定額稅率
甲類啤酒	250元/噸
乙類啤酒	220元/噸

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

分類及規(guī)定	稅率	納稅環(huán)節(jié)
金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾	5%	零售環(huán)節(jié)
與金、銀和金基、銀基、鉑鉆無關(guān)的其他首飾	10%	生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)

（六）小汽車的適用稅率

自2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。

小汽車		出廠環(huán)節(jié)稅率	零售環(huán)節(jié)稅率
每輛零售價格＜130萬元的小汽車	乘用車	1%~40%	不繳納消費(fèi)稅
	中輕型商用客車	5%
超豪華小汽車（每輛零售價格≥130萬元）	乘用車	1%~40%	10%
	中輕型商用客車	5%

■ 所屬章節(jié)：消費(fèi)稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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