消費(fèi)稅的稅目_2023年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-11-01 16:27:58

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

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消費(fèi)稅的稅目_2023年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

消費(fèi)稅的稅目

目前，確定征收消費(fèi)稅的只有15個(gè)稅目；有的稅目還下設(shè)若干子稅目。

在學(xué)習(xí)消費(fèi)稅稅目時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：

（一）煙

子目：1.卷煙；2.雪茄煙；3.煙絲。

卷煙生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價(jià)的復(fù)合計(jì)稅方式。

雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率。

（二）酒

子目：1.白酒；2.黃酒；3.啤酒；4.其他酒。

白酒采用復(fù)合計(jì)稅的方法。

對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度（含）的配制酒，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒采用定額稅率。

果啤屬于啤酒稅目。

葡萄酒按照“其他酒”征收消費(fèi)稅（以葡萄為原料的蒸餾酒除外）。

調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。

飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。

（三）高檔化妝品

征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

不含舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

（四）貴重首飾及珠寶玉石

金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%；

其他貴重首飾及珠寶玉石（非金銀鉑鉆）在生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%。

（五）鞭炮、焰火

不含體育上用的發(fā)令紙，鞭炮藥引線。

（六）成品油

稅目

子目

注意事項(xiàng)

成品油

1.汽油

2.柴油

3.石腦油（也稱化工輕油）

4.溶劑油

5.航空煤油（暫緩征收）

6.潤(rùn)滑油

7.燃料油（也稱重油、渣油）

各子目計(jì)稅時(shí)，噸與升之間計(jì)量單位換算標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定

（七）小汽車

子目：1.乘用車（不超過(guò)9座）；2.中輕型商用客車（10～23座）；3.超豪華小汽車。

額定載客為區(qū)間值的（如8～10人），按其區(qū)間值下限人數(shù)確定。

電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

超豪華小汽車為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

（八）摩托車

取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅。

（九）高爾夫球及球具

包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把。

（十）高檔手表

包括不含增值稅售價(jià)每只在10000元（含）以上的手表。

（十一）游艇

本稅目只涉及長(zhǎng)度、材質(zhì)、用途等項(xiàng)符合標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)艇。

（十二）木制一次性筷子

（十三）實(shí)木地板

含各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板，以及未經(jīng)涂飾的素板。

（十四）電池

范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。

（十五）涂料

涂料是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。自2015年2月1日起對(duì)涂料征收消費(fèi)稅，施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物（Volatile Organic Compounds，VOC）含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。

■ 所屬章節(jié)：消費(fèi)稅法

■ 內(nèi)容來(lái)源：選自劉穎老師2022年注會(huì)稅法授課講義

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