延期期限

納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

延期納稅的原因

特殊困難，包括：

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)延期納稅的審批

（1）納稅人應(yīng)在繳納稅款期限屆滿前提出書面申請(qǐng)，同時(shí)報(bào)送申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告、當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單、資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予批準(zhǔn)的延期納稅，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金

主要不同點(diǎn)

被執(zhí)行人范圍不同

只涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，還涉及扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人

基本措施不同

（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)

（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

執(zhí)行限度有差異

以應(yīng)納稅額為限

納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

主要相同點(diǎn)

批準(zhǔn)級(jí)次相同

縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

基本人權(quán)保障相同

個(gè)人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

個(gè)人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍之內(nèi)

兩項(xiàng)措施之間的關(guān)系

稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施與稅收保全措施之間只有可能的連續(xù)關(guān)系，但沒有必然的因果連續(xù)關(guān)系。也就是說，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施之前不一定有稅收保全措施作鋪墊，而稅收保全措施的結(jié)果也不一定就是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

嚴(yán)格控制欠稅審批權(quán)限

緩繳稅款的審批權(quán)限集中在省、自治區(qū)、直轄市的稅務(wù)局

限期繳稅時(shí)限

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過15日

稅款優(yōu)先

稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保的債權(quán)

納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押、被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行

納稅人欠稅的同時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)或其他行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收非法所得，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得

建立欠稅清繳制度防止稅款流失

擴(kuò)大阻止出境對(duì)象的范圍

建立改制納稅人欠稅的清繳制度

大額欠稅處分財(cái)產(chǎn)報(bào)告制度

對(duì)欠稅納稅人可行使代位權(quán)、撤銷權(quán)

建立欠稅公告制度

溢征

海關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)立即退回；納稅人發(fā)現(xiàn)自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退稅并加算銀行同期存款利息

稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即退回；納稅人發(fā)現(xiàn)自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)可書面申請(qǐng)退稅并加算銀行同期存款利息

補(bǔ)征

海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，自繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征

因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款，不得加收滯納金

追征

海關(guān)自納稅人繳納稅款或貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，并從繳納稅款或貨物、物品放行之日起按日加收少征或漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金

（1）納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算失誤情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款、滯納金

（2）特殊情況（非故意，累計(jì)金額在10萬(wàn)元以上的），追征期延長(zhǎng)至5年

（3）偷（逃）、抗、騙稅的，無(wú)追征期限制，按日加收未繳或少繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金