境外所得稅收管理_CPA稅法重難點問答
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CPA稅法涉及的知識點比較廣，考試內容非常細致，在綜合性較強的考題中往往會涉及到好幾個稅種，大家要關注稅種之間的關聯。以下是東奧會計在線為大家準備的2022年CPA稅法重難點問答，快來完成最后的沖刺吧！
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■ 境外所得稅收管理
項目 | 具體規定 |
抵免法的適用范圍 | 1.居民企業境外所得直接繳納或間接負擔的稅款 2.非居民企業在中國境內設立機構場所的，其取得發生在境外但與機構場所有實際聯系的所得直接繳納的稅款 【歸納】 直接抵免——對企業在境外直接繳納稅款的抵扣（總分機構之間） 間接抵免——對進行境外投資所得已納稅款的抵扣（母子或母子孫公司之間） |
抵免計算的基本規定 | 自2017年1月1日起，企業可以選擇按國（地區）別分別計算［即“分國（地區）不分項”］，或者不按國（地區）別匯總計算［即“不分國（地區）不分項”］其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關規定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經選擇，5年內不得改變 |
適用間接抵免的 外國企業持股比例 | 第一層：企業直接持有20%以上股份的外國企業 第二層至第五層：單一上一層外國企業直接持有20%以上股份，且由該企業直接持有或通過一個或多個符合規定持股方式的外國企業間接持有總和達到20%以上股份的外國企業 |
稅收饒讓抵免 | 居民企業從與我國政府訂立稅收協定（或安排）的國家（地區）取得的所得，按照該國（地區）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數額按照稅收協定規定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數額可作為企業實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免 |
抵免限額的計算 | 抵免限額=境內、境外所得按我國稅法計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷境內、境外應納稅所得總額[分國（地區）不分項情形] |
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