印花稅法_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-16 17:12:46

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3科

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日均>3h

CPA考試方式為機考，對于理解記憶的難度在不斷拉高。考生們在全面復習的基礎上，要在準確理解的基礎上加強記憶。以下是2022年CPA稅法重難點問答，快來完成最后的沖刺吧！

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印花稅法_CPA稅法重難點問答

■ 印花稅法

（一）印花稅的納稅人

印花稅納稅人是指在中國境內書立、使用、領受《印花稅暫行條例》所列舉的憑證，并應依法履行納稅義務的單位和個人。分為：立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人和各類電子應稅憑證的簽訂人。

（二）征稅項目的具體規定

印花稅共13個稅目，包括的10類經濟合同是購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、建筑安裝工程承包合同、財產租賃合同、貨物運輸合同、倉儲保管合同、借款合同、財產保險合同、技術合同。除合同之外的征稅項目還包括產權轉移書據，營業賬簿，權利、許可證照。

【提示】注意特殊項目：

（1）出版單位與發行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，如訂購單、訂數單等屬于購銷合同。

（2）印刷、廣告合同屬于加工承攬合同。

（3）銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財產租賃合同。

（4）一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

（5）權利、許可證照僅包括“四證一照”：政府部門發放的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

（6）財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據和專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同都按照產權轉移書據征收印花稅。

（三）稅額計算及計稅金額的規定

應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）×適用稅率

合同或憑證	計稅依據	稅率
購銷合同	購銷金額	萬分之三
加工承攬合同（重要）	（1）受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載原材料金額和加工費金額的，原材料金額和加工費金額分別按照購銷合同和加工承攬合同計稅貼花，未分別記載的，應就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花（2）委托方提供原料或主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，按照合同中規定的受托方收取的加工費收入和提供的輔助材料金額之和依照加工承攬合同計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花	萬分之五
建設工程勘察設計合同	收取的費用	萬分之五
建筑安裝工程承包合同	承包金額	萬分之三
財產租賃合同	租賃金額；如果經計算，稅額超過1角不足1元的，按1元貼花	千分之一
貨物運輸合同	運輸費金額，但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等	萬分之五
倉儲保管合同	收取的倉儲保管費用	千分之一
借款合同	借款金額，有具體規定	萬分之零點五
財產保險合同	保險費金額，不包括所保財產的金額	千分之一
技術合同	合同所載的價款、報酬或使用費	萬分之三
產權轉移書據	所載金額	萬分之五
營業賬簿	記載資金的賬簿的計稅依據為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額	萬分之五
營業賬簿	其他賬簿按件計稅	每件5元
權利、許可證照	按件計稅	每件5元

（四）印花稅的繳納辦法

印花稅繳納辦法		具體規定
自行貼花辦法		“三自”納稅辦法，即納稅人自算、自購、自貼銷的辦法
匯貼或匯繳辦法	匯貼	一份憑證應納稅額超過500元的，用繳款書或完稅證代替貼花
	匯繳	同一類憑證頻繁貼花的，可按1個月的期限匯總繳納
委托代征辦法		稅務機關委托發放或辦理應稅憑證的單位代為征收印花稅稅款