消費稅應納稅額的計算_CPA稅法重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-02 16:04:20

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消費稅應納稅額的計算_CPA稅法重難點問答

■ 消費稅應納稅額的計算

稅率及計稅形式	適用項目	計稅公式
定額稅率（從量計征）	啤酒、黃酒、成品油	應納稅額=銷售數量（移送使用數量、交貨數量、進口數量）×單位稅額
比例稅率和定額稅率并用（復合計征）	卷煙、白酒	應納稅額=銷售數量（移送使用數量、交貨數量、進口數量）×定額稅率+銷售額（同類消費品售價、組成計稅價格）×消費稅比例稅率
比例稅率（從價計征）	除上述以外的其他項目	應納稅額=銷售額（同類消費品售價、組成計稅價格）×消費稅比例稅率

【真題·單選題】某地板企業為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售自產實木地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號地板200箱贈送福利院，300箱發給職工作為福利。實木地板消費稅稅率為5%。該企業當月應繳納的消費稅為（　　）萬元。（2014年）

A.16.8

B.18.9

C.18.98

D.19.3

【答案】B

【解析】用于贈送福利院和發放給職工作福利的地板應視同銷售計算繳納消費稅，計稅依據為納稅人當月銷售同類地板的加權平均銷售價格。該企業當月應繳納的消費稅=（160+113）×5%+（160+113）/（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬元）。

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