2022年注會稅法重要知識點：土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-27 11:29:42

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越是薄弱的環節，大家就越應該著重學習，迎難而上才是制勝關鍵。2022年注會考試備考仍在繼續，以下是小編為大家總結的2022年注會稅法重要知識點——土地增值稅法相關內容，一起來看看吧。

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2022年注會稅法重要知識點：土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

【內容導航】

土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

【所屬章節】

第十章房產稅法、契稅法和土地增值稅法——第三節土地增值稅法

【知識點】土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

土地增值稅納稅義務人和征稅范圍

一、納稅義務人

土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內外資企業、行政事業單位、中外籍個人等。

二、征稅范圍（掌握）

1.基本征稅范圍

土地增值稅的基本征稅范圍包括：

（1）轉讓國有土地使用權；

（2）地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓；

（3）存量房地產買賣。

2.特殊征稅范圍（掌握）

具體問題可歸納為應征、不征、免征三個方面。下面將經常出現的房地產若干具體情況的征免規定匯總歸納如下：

（1）屬于土地增值稅的征稅范圍的情況（應征）：

①轉讓國有土地使用權；

②地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓；

③存量房地產買賣；

④除直系親屬、承擔直接贍養義務人、法定繼承人、公益性之外的贈與；

⑤抵押期滿以房地產抵債（發生權屬轉讓）；

⑥單位之間交換房地產（有實物形態收入）；

⑦合作建房建成后轉讓；

⑧房地產開發企業的房地產投資、公司制改造、合并、分立中的房地產權屬變化。

（2）不屬于土地增值稅征稅范圍的情況（不征或暫不征收）：

①房地產繼承（無收入）；

②房地產贈與（對象有限定：直系親屬及承擔直接贍養義務人公益性贈與，無收入）；

③房地產出租（權屬未變）；

④抵押期內的房地產（權屬未變）；

⑤房地產的代建房行為（權屬未變）；

⑥房地產評估增值（權屬未變）；

⑦與房地產開發企業無關的重組投資、公司制改造、合并、分立中房地產權屬變化。

（3）免征或暫免征收土地增值稅的情況：

①個人之間互換自有居住用房地產，經稅務機關核實；

②合作建房建成后按比例分房自用；

③因國家建設需要依法征用、收回的房地產；

④建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的；

⑤企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房或公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的；

⑥個人銷售住房。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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