注會考試科目較多，熟悉各科的歷年高頻考點(diǎn)后，備考會更加有針對性，從而事半功倍。以下是東奧小編為大家整理的2022年注會稅法重要知識點(diǎn)，基礎(chǔ)薄弱的小伙伴快來學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定

【所屬章節(jié)】

第五章 個人所得稅法——第二節(jié) 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【知識點(diǎn)】居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定

居民個人綜合所得應(yīng)納稅所得額的確定

1.居民個人取得綜合所得，以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

思路：

收入→收入額→應(yīng)納稅所得額→應(yīng)納稅額

第一步：確定收入額

1.工資薪金收入全額計(jì)入收入額。

2.勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%作為收入額。【收入×（1-20%）】

3.稿酬收入的56%作為收入額。【收入×（1-20%）×70%】

第二步：匯總綜合所得的收入額，進(jìn)行規(guī)定扣除后計(jì)算出應(yīng)納稅所得額

按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)確定居民個人四項(xiàng)所得的收入額，再以每年收入額減除費(fèi)用60000元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

1.基本減除費(fèi)用：6萬元/年。

2.專項(xiàng)扣除：居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。

3.專項(xiàng)附加扣除：包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。

（1）專項(xiàng)附加扣除——子女教育——每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

范圍包括：

①年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育

②子女的境內(nèi)和境外的全日制義務(wù)教育、高中階段教育和高等教育（學(xué)歷教育）

③擁有義務(wù)教育學(xué)籍的特殊教育（如聾啞學(xué)校）

范圍不包括：

①不滿3周歲子女的教育（通過嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用扣除，教材未收錄）

②子女的境內(nèi)外非學(xué)歷教育

③在職研究生教育（非全日制）

④進(jìn)入博士后工作站期間

扣除方：

父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更

子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是子女的監(jiān)護(hù)人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母以及父母之外的擔(dān)任未成年人的法定監(jiān)護(hù)人的其他人。

計(jì)算時間：

（1）學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月

（2）學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月

資料留存:

納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查.

（2）專項(xiàng)附加扣除——繼續(xù)教育

范圍包括：

①個人接受境內(nèi)本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（參加教育部認(rèn)可學(xué)籍的夜大、函授、現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育、廣播電視大學(xué)等非全日制教育）

②境內(nèi)非全日制（在職）研究生教育

③納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如焊工、游泳救生員等）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

④納稅人接受人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄列明的（如CPA、TA等）專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

范圍不包括：

①境外繼續(xù)教育

②境外頒發(fā)的技能證書

③境內(nèi)人社部發(fā)布的國家職業(yè)資格目錄之外的教育和證書

④同一學(xué)歷（學(xué)位）超過4年（48個月）扣除期限的繼續(xù)教育支出

提示：

同一納稅人，在同一納稅年度可以同時享受一個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育。不能同時享受多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育或多個職業(yè)資格繼續(xù)教育

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

①學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除

②技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

扣除方：

①本人

②個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合稅法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母（按照子女教育）扣除，也可以選擇由本人扣除

計(jì)算時間：

①學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個月

②技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年

資料留存：

納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查

（3）專項(xiàng)附加扣除——大病醫(yī)療

范圍包括：

納稅人或配偶、未成年子女分別在一個納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)超過15000元的部分（在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除）

范圍不包括：

①醫(yī)保目錄范圍外的醫(yī)藥費(fèi)支出

②醫(yī)保目錄范圍內(nèi)未超過大病醫(yī)療支出的“起扣線”（15000元）的部分

③納稅人父母的醫(yī)藥費(fèi)支出

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

扣除方：

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

計(jì)算時間：

醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。

資料留存：

留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）等資料備查。

（4）專項(xiàng)附加扣除——住房貸款利息

范圍包括：

本人或者配偶購買中國境內(nèi)住房，貸款來源于商業(yè)銀行或者住房公積金的首套住房貸款利息支出

提示：

首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款

范圍不包括：

①購買中國境外住房的房貸利息

②父母貸款但產(chǎn)權(quán)登記為子女的購房貸款利息

③商業(yè)銀行或者住房公積金之外的貸款購房的利息

④與首套住房貸款利率水平不相符的房貸利息

⑤享受首套住房貸款利息扣除后的再次購房的房貸利息

⑥貸款購房當(dāng)年已享受住房租金專項(xiàng)附加扣除

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

提示：

納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。

扣除方：

（1）夫妻雙方可約定選擇由其中一方扣除，確定后，一個納稅年度內(nèi)不得變更

（2）夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

計(jì)算時間：

貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不得超過240個月

有具體期限的專項(xiàng)附加扣除：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：4年。

（2）住房貸款利息：20年。

資料留存：

留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。

（5）專項(xiàng)附加扣除——住房租金

范圍包括：

納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房且簽訂住房租賃合同租房的

范圍不包括：

①在主要工作城市有自有住房（取得自有住房產(chǎn)權(quán)證或購買自有住房時的契稅完稅證明）

②不付租金的職工宿舍或借住房

③納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)已享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

扣除標(biāo)準(zhǔn)：

①直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元

②除上述所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元

4.依法確定的其他扣除：

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）