2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠與征收管理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-05-26 15:19:11

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)稅法科目涉及到的稅種繁多，考生們需要定期進(jìn)行歸納總結(jié)，并定期復(fù)盤回顧。以下是2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)，報(bào)考稅法科目的小伙伴趕快來學(xué)習(xí)吧！

2022年注會(huì)稅法重要知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠與征收管理

【內(nèi)容導(dǎo)航】

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠與征收管理

【所屬章節(jié)】

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法——第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠與征收管理

城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠與征收管理

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

單獨(dú)建造的地下建筑物的稅額計(jì)算公式：

全年應(yīng)納稅額=證書確認(rèn)應(yīng)稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積（平方米）×適用稅額×50%

■ 稅收優(yōu)惠：

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠包括：法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

（一）法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

6.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；（自開自用）

7.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

8.對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠（教材P397；輕一P647）

1.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地；

4.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。

■ 征收管理：

（一）納稅期限

按年計(jì)算，分期繳納。

（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（★★★）

納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)，只有新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

具體情形	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
購(gòu)置新建商品房	房屋交付使用之次月起
購(gòu)置存量房	辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
出租、出借房產(chǎn)	交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的	應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
新征用的耕地	批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)
新征用的非耕地	批準(zhǔn)征用次月起
納稅人因土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的	其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末（與房產(chǎn)稅相同）

（三）納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。

城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強(qiáng)。

注：本文知識(shí)點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會(huì)稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

《輕一》精彩內(nèi)容快來試讀，點(diǎn)擊試讀更多內(nèi)容>>>

1647855223950074389_00

輕一試讀

滑動(dòng)圖片試讀輕一內(nèi)容

● ● ● ● ●

2022年注會(huì)考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

全年學(xué)習(xí)計(jì)劃	2022年注會(huì)全年學(xué)習(xí)計(jì)劃！基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中
教材變化解讀	劉穎老師：2022年注會(huì)稅法教材變化解讀及備考建議
名師課程免費(fèi)聽	2022年注會(huì)新課開講！32位名師課程免費(fèi)聽，趕快收藏！
輕松過關(guān)?試讀	2022年注會(huì)《輕松過關(guān)?》系列圖書試讀來襲！