2022年注會稅法重要知識點：資源稅應納稅額的計算及稅收優惠

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-23 11:24:55

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注會《稅法》的考試重點很明確，增值稅、消費稅、土地增值稅、企業所得稅和個人所得稅在每年的主觀題中都有出現過。以下是小編整理的2022年注會稅法重要知識點，一起來看看吧。

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2022年注會稅法重要知識點：資源稅應納稅額的計算及稅收優惠

【內容導航】

資源稅應納稅額的計算及稅收優惠

【所屬章節】

第八章資源稅法和環境保護稅法——第一節資源稅法

【知識點】資源稅應納稅額的計算及稅收優惠

資源稅應納稅額的計算及稅收優惠

一、資源稅應納稅額的計算

資源稅的應納稅額，按照從價定率或者從量定額的辦法，以應稅產品的銷售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應稅產品的銷售數量乘以納稅人具體適用的定額稅率計算。

（一）從價定率應納稅額的計算

應納稅額=計稅銷售額×適用稅率

（二）從量定額應納稅額的計算

應納稅額=課稅數量×適用的單位稅額

二、資源稅的稅收優惠

資源稅稅收優惠分為四個方面：

（1）資源稅法明確的法定減免；

（2）授權國務院規定的政策減免；

（3）授權省、自治區、直轄市規定的特殊減免；

（4）資源稅法施行后繼續執行的資源稅原優惠政策。

考生要注意辨析把握。

（一）法定減免

1.原油、天然氣優惠政策

免稅政策

減稅政策

開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣

（1）從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅

（2）高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅

（3）稠油、高凝油減征40%資源稅

2.除原油、天然氣外應稅資源優惠政策

（1）煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅；

（2）從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅。

（二）根據國民經濟和社會發展需要，國務院對有利于促進資源節約集約利用、保護環境等情形可以規定免征或者減征資源稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

（三）有下列情形之一的，省、自治區、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

1.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失；

2.納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

前款規定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

（四）資源稅法施行后繼續執行的資源稅原優惠政策

1.對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅。

2.自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅減征30%。

3.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅。

4.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

（五）資源稅減免稅的享受

納稅人享受資源稅優惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關資料留存備查”的辦理方式，另有規定的除外。納稅人對資源稅優惠事項留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。

納稅人開采或者生產同一應稅產品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數量。

納稅人開采或者生產同一應稅產品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優惠政策的，除另有規定外，只能選擇其中一項執行。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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