2022年注會稅法重要知識點：生產銷售環節應納消費稅的計算

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-04-20 14:35:38

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

消費稅應納稅額的計算這部分知識很重要，各位注會考生一定要認真學習這部分知識，這樣才能提高后期做題的正確率。以下是知識點詳解，一起來看看吧！

2022年注會稅法重要知識點：生產銷售環節應納消費稅的計算

【內容導航】

生產銷售環節應納消費稅的計算

【所屬章節】

第三章消費稅法——第三節應納稅額的計算

【知識點】生產銷售環節應納消費稅的計算

生產銷售環節應納消費稅的計算

納稅人	行為	納稅環節	計稅依據	生產領用抵扣稅額
生產應稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環節	從價定率：不含增值稅的銷售額	符合條件的，在計算出的當期應納消費稅稅額中，按當期生產領用量抵扣外購、進口或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅額
			從量定額：銷售數量
			復合計稅：不含增值稅的銷售額、銷售數量
	自產自用	用于連續生產應稅消費品的，不納稅	不涉及
		用于生產非應稅消費品、在建工程；用于管理部門、非生產機構、提供勞務；用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品售價或組成計稅價格
			從量定額：移送使用數量
			復合計稅：同類消費品售價或組成計稅價格、移送使用數量

（一）直接對外銷售應納消費稅的計算

例題：

2021年12月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產糧食白酒100噸全部對外銷售，取得含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，銷售白酒時收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個月前銷售白酒時收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當月應納消費稅（）萬元。

A.94.96 B.95.84 C.97.61 D.98.50

【答案】D

【解析】該廠當月應納消費稅=（480+15+5）/（1+13%）×20%+100×2000×0.5÷10000=98.50（萬元）。

（二）自產自用應納消費稅的計算

1.自產自用應稅消費品的計稅規則

納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。

2.自產自用應稅消費品的稅額計算

納稅人自產自用的應稅消費品，凡用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應當納稅。具體分以下兩種情況：

第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。

應納稅額=同類消費品不含增值稅銷售單價×自產自用數量×適用稅率

第二種情況，自產自用應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

組價公式：

（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-比例稅率）

（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=[成本×（1+成本利潤率）+自產自用數量×定額稅率]÷（1-比例稅率）

公式中的“成本”，是指應稅消費品的產品生產成本。

公式中的“利潤”，是指根據應稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

《輕一》精彩內容快來試讀，點擊試讀更多內容>>>

1647855223950074389_00

輕一試讀

滑動圖片試讀輕一內容

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎階段備考資料推薦