2022年注會稅法重要知識點：一般納稅人、小規模納稅人的登記

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-03-31 13:33:49

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

由于注會稅法科目本身特有的性質，它在我們的日常工作與生活中的地位是相當突出的。以下是2022年注會稅法重要知識點：一般納稅人、小規模納稅人的登記，快來學習吧！

熱點推薦：2022年注冊會計師《稅法》重要知識點全梳理

2022年注會稅法重要知識點：增值稅的計稅方法

【內容導航】

一般納稅人、小規模納稅人的登記

【所屬章節】

第二章增值稅法——第二節一般納稅人、小規模納稅人的登記

【知識點】一般納稅人、小規模納稅人的登記

一般納稅人、小規模納稅人的登記

增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人。這兩類納稅人在稅款計算方法、適用稅率（征收率）以及管理辦法上都有所不同，稅收優惠政策也有差異。對一般納稅人實行憑發票扣稅、計算扣稅、核定扣稅的計稅方法；對小規模納稅人規定簡易的計稅方法和征收管理辦法。

一般納稅人和小規模納稅人劃分的基本標準是納稅人經營規模（年應稅銷售額）的大小和會計核算水平（資格條件）。

考點1：一般納稅人和小規模納稅人劃分的具體標準（★★）

1.基本資格登記標準——銷售規模的金額標準

增值稅納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（簡稱規定標準）的，除另有規定者外，應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

【年應稅銷售額標準】增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

提示1：

年應稅銷售額是不含增值稅的銷售額。

提示2：

銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

【年應稅銷售額范圍】年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

2.資格條件（會計核算水平）

年應稅銷售額不能達到規定標準但符合資格條件的，也可登記成為增值稅一般納稅人。目前規定的資格條件：能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠準確提供稅務資料。

即：小規模納稅人在核算水平條件達標的情況下，可登記成為增值稅一般納稅人。

3.例外規定

在增值稅一般納稅人資格登記規則中，有一般規定之外的例外規定，包括選擇登記、不能登記。

歸納：

經營規模	具體情況	納稅人類型
年應征增值稅銷售額超過500萬元	一般情況	應當向稅務機關申請辦理一般納稅人登記
	例如：非企業單位、不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶（教材未收錄）	可選擇按小規模納稅人納稅
	其他個人	只能作為小規模納稅人

···

經營規模	具體情況	納稅人類型
年應征增值稅銷售額500萬元及以下	一般情況	小規模納稅人
年應征增值稅銷售額500萬元及以下	會計核算健全，能夠提供準確稅務資料	可以成為一般納稅人

小規模納稅人在核算水平條件達標的情況下可登記成為增值稅一般納稅人。但除國家稅務總局另有規定外（特殊情況下可“退步”），一般納稅人不能轉為小規模納稅人（可“進步”不可“退步”）。

考點2：一般納稅人的登記管理（★）

增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格實行登記制，符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記。幾個要點：

1.登記程序

納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件。

納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，主管稅務機關當場登記；納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。

2.登記時限

納稅人在年應稅銷售額超過規定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照規定辦理資格登記手續；未按規定時限辦理的，主管稅務機關應當在規定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續。

2021.4.1～2022.3.31銷售額達標

2022.4.15日前申報納稅

2022.4.16～4.30辦理一般納稅人登記

提示：

逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續為止。（重要）

3.登記生效

登記生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續時自行選擇。

納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應納稅額，并可以按照規定領用增值稅專用發票，另有規定除外。

考點3：綜合保稅區增值稅一般納稅人資格管理（★）

綜合保稅區增值稅一般納稅人資格試點（以下簡稱“一般納稅人資格試點”）實行備案管理。

為支持綜合保稅區企業更好地統籌利用國際國內兩個市場、兩種資源，培育和提升國際競爭新優勢。符合條件的綜合保稅區，由所在地省級稅務、財政部門和直屬海關將一般納稅人資格試點實施方案（包括綜合保稅區名稱、企業申請需求、政策實施準備條件等情況）向國家稅務總局、財政部和海關總署備案后，可以開展一般納稅人資格試點。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎階段備考資料推薦

全年學習計劃	2022年注會全年學習計劃！基礎階段備考正在進行中
教材變化解讀	劉穎老師：2022年注會稅法教材變化解讀及備考建議
名師課程免費聽	2022年注會新課開講！32位名師課程免費聽，趕快收藏！
輕松過關?試讀	2022年注會《輕松過關?》系列圖書試讀來襲！