2022年注會稅法重要知識點：銷項稅額的基本計算公式

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-03-30 15:00:21

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零基礎注會考生無用怕，但只要你踏踏實實學習，付諸行動，一樣可以通關注會考試。以下是2022年注會稅法基礎階段重要知識點，快來打卡學習吧！

2022年注會稅法重要知識點：銷項稅額的基本計算公式

【內容導航】

銷項稅額的基本計算公式

【所屬章節】

第二章增值稅法——第四節一般計稅方法應納稅額的計算

【知識點】銷項稅額的基本計算公式

銷項稅額的基本計算公式

一般計稅方法的稅額計算基本公式：

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

=當期銷售額（不含增值稅）×適用稅率-當期進項稅額

納稅人發生應稅銷售行為時，按照銷售額與規定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額，為銷項稅額。

具體計算公式如下：

銷項稅額=銷售額（不含增值稅）×稅率

解釋：

銷項稅額需要納稅人按規定自行計算出來，由于增值稅是“價外稅”，稅金不是計稅銷售額的組成部分，因此銷項稅額的計算依據是不含增值稅的銷售額。如果交易金額是含增值稅的銷售額，在確定公式中計算銷項稅的銷售額時，還要注意將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。

價格構成公式：價格=成本+利潤+稅金（價內稅）

價內稅：稅金是價格的組成部分，如消費稅、資源稅等。

價外稅：稅金不屬于價格組成部分，如增值稅。

解釋：

在具體運算時，銷售額可分為四類：

一般銷售方式下的銷售額；

特殊銷售方式下的銷售額；

按差額確定銷售額；

視同銷售的銷售額；

另外，在確定銷售額時，還要注意含稅銷售額的換算。

銷售額的類別及適用情況

銷售額的類別	適用情況
一般銷售方式下的銷售額	包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但不含增值稅。價外費用一般為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額銷售額不包括向購買方收取的增值稅銷項稅額，如果納稅人取得的是價稅合計金額，還需換算成不含增值稅的銷售額不含稅銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率）
特殊銷售方式下的銷售額	采取折扣方式銷售、采取以舊換新方式銷售、采取還本銷售方式銷售、采取以物易物方式銷售、包裝物押金是否計入銷售額等
按差額確定銷售額	金融商品轉讓銷售額、經紀代理服務的銷售額、融資租賃和融資性售后回租業務的銷售額、其他應稅服務差額計稅等
視同銷售的銷售額	按照規定的順序來確定銷售額

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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