近年來，注會稅法考試側(cè)重全面考核、重點(diǎn)突出，綜合性題目越來越實(shí)務(wù)化。為了幫助大家學(xué)習(xí)注會稅法，東奧小辮子整理了2022年注會稅法重要知識點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅的稅率

【所屬章節(jié)】

第二章 增值稅法——第三節(jié) 稅率與征收率

【知識點(diǎn)】增值稅的稅率

增值稅的稅率

我國增值稅稅率不斷變化，目前有4檔稅率和2檔征收率。

2019年4月1日以后的稅率和征收率情況：

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物（除適用低稅率、零稅率和征收率的外）。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)）。

（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

提示：

有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳，不含調(diào)制乳）。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚。

（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物。

提示：國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準(zhǔn)印刷且采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的境外圖書，按照圖書適用的低稅率征收增值稅。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機(jī)、蔬菜清洗機(jī)）、農(nóng)膜。

（5）食用鹽。

2.服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

（1）交通運(yùn)輸服務(wù)；

（2）郵政服務(wù)；

（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)；

（4）建筑服務(wù)；

（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)；

（6）銷售不動產(chǎn)；

（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）；

（2）增值電信服務(wù)；

（3）金融服務(wù)；

（4）生活服務(wù)；

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）。

提示：

納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策；境內(nèi)單位和個人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

辨析：

適用零稅率的租賃業(yè)務(wù)辨析：

重要提示：

2019年4月1日起，13%為增值稅的基本稅率，應(yīng)稅勞務(wù)及絕大部分貨物銷售（或進(jìn)口）、部分營改增服務(wù)適用此檔稅率。9%為增值稅低稅率，涉及部分貨物和部分“營改增”項(xiàng)目，不涉及加工、修理修配勞務(wù)。6%的低稅率，不涉及貨物和加工、修理修配勞務(wù)，只涉及部分“營改增”的項(xiàng)目。

【要求】低稅率的適用情況需要考生記憶。

這部分有兩個容易被考生忽視的問題：

一是增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率不會涉及低稅率，只可能是基本稅率或3%的征收率；

二是增值稅的征收率不僅僅適用小規(guī)模納稅人，一般納稅人在某些特殊情況下也適用征收率。

注：本文知識點(diǎn)整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎(chǔ)精講班課程講義

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2022年注會考試基礎(chǔ)階段備考資料推薦

2022年注會考試時間是8月26-28日，備考時間其實(shí)所剩無多，零基礎(chǔ)考生更應(yīng)盡快進(jìn)入到學(xué)習(xí)狀態(tài)中，多學(xué)多練，持之以恒，才能通過注會考試。

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）