CPA稅法考前重點學習筆記——與工資薪金相關(guān)的幾個重要問題的處理

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2021-08-10 17:35:48

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3科

學習時長

日均>3h

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【重要知識點】

一、關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的規(guī)定

居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，也可選擇不并入當年綜合所得。

關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的規(guī)定

計算公式如下：

應納稅額=居民個人取得的全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

二、對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的征稅方法

（一）企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

（二）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。

三、個人提前退休取得補貼收入征收個人所得稅的規(guī)定

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應納稅額＝{［（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費用扣除標準］×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

四、企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅的規(guī)定

企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅的規(guī)定

【理解訣竅】個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。

五、關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅的政策

（一）個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過應納稅所得額30%的部分，可以在計算應納稅所得額時扣除。

（二）個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：

關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅的政策