CPA稅法考前重點學習筆記——關稅稅率
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【重要知識點】
（一）進口關稅稅率
1.形式
最惠國稅率
協定稅率
特惠稅率
普通稅率
暫定稅率
配額稅率
2.進口貨物稅率適用規則（調整）
（1）暫定稅率優先適用于優惠稅率或最惠國稅率，所以適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率；當最惠國稅率低于或等于協定稅率時，協定有規定的，按相關協定的規定執行；協定無規定的，兩者從低適用。適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率。
按照國家規定實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅率；關稅配額外的，按其適用稅率的規定執行。
3.進境物品稅率（新增）
中華人民共和國進境物品進口稅稅率表
序號 | 物品名稱 | 稅率 |
1 | 書報、刊物、教育用影視資料；計算機、視頻攝錄一體機、數字照相機等信息技術產品；食品、飲料；金銀；家具；玩具；游戲品、節日或其他娛樂用品和藥品 | 13% |
2 | 運動用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品；紡織品及其制成品；電視攝像機及其他電器用具；自行車；稅目1、稅目3中未包含的其他商品 | 20% |
3 | 煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高檔手表；高檔化妝品 | 50% |
【解釋】上述旅客行李物品和個人郵遞物品進口稅（簡稱“行郵稅”）的稅率，是將關稅、增值稅、消費稅合并計算的比率。
（二）出口關稅稅率
出口關稅稅率與進口關稅多欄稅率有顯著不同——我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。國家僅對少數資源性產品及易于競相殺價、盲目進口、需要規范出口秩序的半制成品征收出口關稅。自2020年1月1日起，我國繼續對鉻鐵等107項出口商品征收出口關稅，適用出口稅率或出口暫定稅率。
【理解訣竅】
對關稅稅率的理解要注意以下三方面：
第一，進口適用稅率的選擇是根據貨物的不同原產地而確定的，適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的國家或地區的名單，由國務院關稅稅則委員會決定，報國務院批準后執行。進口商品絕大部分采用從價定率的征稅方法，對部分商品實行從量稅、復合稅和滑準稅。滑準稅是一種特殊的從價定率征稅方法。
第二，進境個人行李及郵遞物品與進口貿易性商品物資，二者所運用的稅率和計稅規則都不同。
第三，征收出口關稅的貨物項目很少。
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