CPA稅法考前重點學習筆記——企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與計算方法

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-27 11:01:34

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

成功的關(guān)鍵是你能不能堅持到最后那一刻。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

所得稅稅收優(yōu)惠

1. 居民企業(yè)主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免征或減征，其中花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收(花茶飲，香海內(nèi))

(2)三免三減半：從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅

(3)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅(注意這里是所得，要扣除相應成本費用，不是收入)

(4)稅額抵免：購買規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

(5)加計扣除：一般企業(yè)研究開發(fā)費，自2018年1月1日至2020年12月31日，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

2. 居民企業(yè)稅率優(yōu)惠規(guī)定

企業(yè)類型	稅率
高新技術(shù)企業(yè)	減按15%
技術(shù)先進型服務企業(yè)	減按15%
小型微利企業(yè) 判定標準：年度應納稅所得額≤300萬元，從業(yè)人數(shù)≤300人，資產(chǎn)總額≤5000萬元，	年應納稅所得額≤100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負是5%）對年應納稅所得額＞100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（實際稅負是10%）