CPA稅法考前重點學習筆記——?企業所得稅應納稅所得額的計算（企業轉讓上市公司限售股）

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-27 10:06:31

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

為自己的夢想來一次全力以赴，熬過所有的苦，就會換來成功。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

情形	稅務處理
企業轉讓代個人持有的限售股	應作為企業應稅收入計算納稅	限售股轉讓所得=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費依規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅
	依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股
企業在限售股解禁前轉讓限售股	企業持有的限售股在解禁前，已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，按規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅
	企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅