CPA稅法考前重點學習筆記——?委托加工環節應納消費稅的計算
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【重要知識點】
委托方將收回的應稅消費品銷售的稅務處理
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情形 |
稅務處理 |
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以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售 |
不再繳納消費稅 |
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以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售 |
按規定繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅 |
組成計稅價格及應納稅額計算
委托加工應稅消費品，首先按受托方同類應稅消費品的售價計稅，受托方無同類應稅消費品售價的，按照組成計稅價格計稅。
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第一順序 |
第二順序 |
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受托方同類應稅消費品的售價 |
從價定率 |
（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率） |
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復合計稅 |
（材料成本+加工費+委托加工收回數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率） |
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【答題筆記】
計算消費稅額需要用到組成計稅價格的，計算完組成計稅價格以后，如果是復合計征，除了用組成計稅價格乘以比例稅率外，還要把從量計征的部分稅額(數量×定額稅率)加上，千萬別忘記這部分定額稅率。
忍得了寂寞才能享受繁華。任何的限制，都是從自己的內心開始的。以上就是東奧小編為大家整理的關于委托加工環節應納消費稅的計算相關內容，考生們要認真學習哦！注會考試時間提前到8月份，考生們要充分利用剩余的時間進行備考，爭取早日考取注冊會計師證書！
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