CPA稅法考前重點學習筆記——?生產銷售環節應納消費稅的計算

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-07-06 10:28:22

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

擁有青春，就擁有了一份瀟灑和風流；擁有青春，就擁有了一份燦爛和微笑。2021年注冊會計師備考進入強化階段，很多考生反饋稅法科目知識點細碎，不知道該如何掌握稅法中知識？為了幫助大家順利備考，東奧特整理了CPA稅法考前重點學習筆記，快來和小編一起學習吧！更多CPA稅法考前重點學習筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識點】

直接對外銷售應納消費稅的計算

稅率及計稅形式	適用項目	計稅公式
從量計征	啤酒、黃酒、成品油	應納稅額=銷售數量×單位稅額
復合計征	卷煙、白酒	應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額×消費稅比例稅率
從價計征	除上述以外的其他項目	應納稅額=銷售額×消費稅比例稅率

自產自用應納消費稅的計算

項目	內容
用于本企業連續生產應稅消費品	移送時不繳納消費稅
用于其他方面：非應稅消費品、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、職工福利、等等	于移送使用時納稅
組成計稅價格計算	1.按納稅人生產的同類消費品的售價計稅 2.無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅組成計稅價格=成本+利潤+消費稅稅額（1）從價定率（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）（2）從量定額（黃酒、啤酒、成品油）成本+利潤+消費稅稅額（3）復合計稅（卷煙、白酒）（成本+利潤+自產自用數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）
稅額計算	使用組成計稅價格的： 1. 從價計征（成本+利潤）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率 2.復合計稅（卷煙、白酒）（成本+利潤+自產自用數量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率+自產自用數量×消費稅定額稅率