環境保護稅法-2021年注會《稅法》重要知識點
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【內容導航】
環境保護稅法
【所屬章節】
第八章 資源稅法和環境保護稅法——第二節 環境保護稅法
【知識點】環境保護稅法
環境保護稅法
一、環保稅的稅目、稅額
環境保護稅的稅目、稅額，依照環境保護稅法所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。包括：大氣污染物；水污染物；固體廢物；噪聲。
【重點提示】
1.大氣污染物稅目中不包括溫室氣體二氧化碳。
2.固體廢物稅目含半固態、液態廢物。
3.應納環保稅的噪聲只包括工業噪聲。
4.注意稅目稅額表噪聲計稅備注說明：
（1）一個單位邊界上有多處噪聲超標，根據最高一處超標聲級計算應納稅額；當沿邊界長度超過100米有兩處以上噪聲超標，按照兩個單位計算應納稅額。
（2）一個單位有不同地點作業場所的，應當分別計算應納稅額，合并計征。
（3）晝、夜均超標的環境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征。
（4）聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額。
（5）夜間頻繁突發和夜間偶然突發廠界超標噪聲，按等效聲級和峰值噪聲兩種指標中超標分貝值高的一項計算應納稅額。
5.環境保護稅采用定額稅率。固體廢物和噪聲的稅額標準是全國統一的。應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整，由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求，在《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
二、環保稅的征收管理
縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、生態環境主管部門和其他相關單位分工協作工作機制，加強環境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。
納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。
應稅污染物排放地是指應稅大氣污染物、水污染物排放口所在地；應稅固體廢物產生地；應稅噪聲產生地。
環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
稅務機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦理納稅申報的，可以提請生態環境主管部門進行復核，生態環境主管部門應當自收到稅務機關的數據資料之日起15日內向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照生態環境主管部門復核的數據資料調整納稅人的應納稅額。
直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者，除依照環境保護稅法規定繳納環境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任，即納稅不能免除污染責任。
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