城市維護建設稅的稅率-2021年注會《稅法》重要知識點
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【內容導航】
城市維護建設稅的稅率
【所屬章節】
第六章 城市維護建設稅法和煙葉稅法——第一節 城市維護建設稅法
【知識點】城市維護建設稅的稅率
城市維護建設稅的稅率
一、城市維護建設稅的稅率（★★★）（每年必考）
（一）城市維護建設稅稅率的基本規定
城市維護建設稅采用地區差別比例稅率：
1.納稅人所在地為市區的，稅率為7%；
2.納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%；
3.納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。
（二）“納稅人所在地”授權地方確定
按照城建稅法的規定，納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產經營活動相關的其他地點，具體地點由省、自治區、直轄市確定。
二、計稅依據（★★★）
城市維護建設稅計稅依據的包含因素和不包含因素：
包含因素 | 不包含因素 |
1.納稅人向稅務機關實際繳納的增值稅、消費稅 2.納稅人被稅務機關查補的增值稅、消費稅 | 1.納稅人進口環節被海關代征的增值稅、消費稅 2.境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產向稅務機關繳納的增值稅稅額（新增） 3.除增值稅、消費稅以外的其他稅 4.非稅款項（納稅人違反增值稅、消費稅有關規定而被加收的滯納金和罰款等） |
三、應納稅額的計算（★★★）
城建稅稅額的計算公式：
應納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額×適用稅率
四、稅收優惠（★★★）
城建稅的附加稅性質，使得其與增值稅、消費稅的征免相呼應：
城建稅隨同增值稅、消費稅的減免而減免。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對重大公共基礎設施建設、特殊產業和群體以及重大突發事件應對等情形可以規定減征或者免征城市維護建設稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。（新增）
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