印花稅法_2020年CPA稅法每日一大題
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【例題·計算題】甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
(1)1月取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為9500萬元(已經(jīng)包含地價款)。
(2)3月該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋產(chǎn)權(quán)證書。
(其他相關(guān)資料：已知當?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。(2014年)
(1)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
(2)計算業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
(3)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅、印花稅。
(4)計算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。
【答案及解析】
(1)土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)納印花稅=4000×10000×0.5‰=20000(元)
購置土地使用權(quán)應(yīng)納契稅=4000×4%=160(萬元)
(2)建造的倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=9500×(1-30%)×1.2%÷12×7=46.55(萬元)
購置土地應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20÷12×11=73333.33(元)
(3)購置倉庫應(yīng)納契稅=1200×4%=48(萬元)
購置倉庫應(yīng)納印花稅=1200×10000×0.5‰+1×5=6005(元)
(4)購置倉庫應(yīng)納房產(chǎn)稅=1250×(1-30%)×1.2%÷12×9=7.88(萬元)。
——以上注冊會計考試相關(guān)考點內(nèi)容選自王穎老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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