煙葉稅法_2020年CPA稅法每日一考點及習題
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一、納稅義務人、征稅范圍與稅率
稅法要素 | 規定及解釋 |
納稅人 | 2018年7月1日之后，在中華人民共和國境內，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人 |
征稅范圍 | 晾曬煙葉、烤煙葉 |
稅率 | 煙葉稅實行比例稅率，稅率為20% |
二、應納稅額的計算與征收管理
(一)應納稅額的計算
煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額和規定的稅率計算。
納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。
其中，價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。
應納稅額的計算公式為：
應納稅額=實際支付的價款總額×稅率
收購煙葉實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼=收購價款×(1+10%)(統一規定的價外補貼)
(二)征收管理(★★★)
納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。
煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當日。
煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。
【提示】按照《民法總則》第201條：按照年、月、日計算期間的，開始的當日不計入，自下一日開始計算。
煙葉稅的征收管理，依照《中華人民共和國煙葉稅法》及《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定執行。
【2019年真題·多選題】2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款100萬元、價外補貼10萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規定的有( )。
A.納稅人為煙草公司
B.應向甲市主管稅務機關申報納稅
C.應納稅額為22萬元
D.應在次月15日內申報納稅
【答案】ACD(注協標答)
【解析】選項A：煙草公司作為收購單位，是煙葉稅的納稅人。選項B：納稅人應當向煙葉收購地(乙縣)的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。選項C：應納煙葉稅=100×(1+10%)×20%=22(萬元)。選項D：煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發生月終了之日起15日內申報并繳納稅款。
——以上注冊會計考試相關考點內容選自劉穎老師授課講義
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